Введение инновационного налогового режима для привлечения инвестиций
1 июня 2020 года центральное правительство Китая опубликовало генеральный план, в котором излагается политика поддержки строительства порта свободной торговли Хайнань (Хайнань ЗСТ). Его цель – к 2050 году превратить остров Хайнань на южном побережье Китая в глобально значимый порт свободной торговли.
Политика будет реализована в несколько этапов и будет поддержана рядом изменений в налоговой и правовой системе. В генеральном плане элемент налоговой политики резюмируется как состоящий из «нулевых тарифов, низких налоговых ставок, упрощенной системы налогообложения и усовершенствованной правовой системы».
Режим нулевых тарифов
Режим нулевого тарифа будет установлен к 2025 году в два этапа. На первом этапе (до 2025 г.) определенные категории импорта имеют право на нулевой тариф для поддержки развития индустрии туризма, электронной коммерции и логистики на ЗСТ Хайнань. Режим нулевого тарифа распространяется на импорт оборудования, произведенного предприятиями Хайнаня для собственного использования и импорт транспортных средств, судов и самолетов, используемых для транспорта и туризма на Хайнане. Также будет действовать режим беспошлинной торговли.
На втором этапе (с 2025 г.) для Хайнаньского ЗСТ будет разработан отдельный тарифный режим, это означает, что нулевые тарифы будут применяться к широкому спектру импорта на основе системы каталогов. Также могут применяться исключения из НДС на импорт и потребительского налога (CT).
Интеграция Хайнаньской ЗСТ в глобальные производственно-сбытовые цепочки
Одним из заметных отличий Хайнаньской ЗСТ-зоны от других зон свободной торговли в Китае является особая политика обработки импорта. В соответствии с этим, товары могут импортироваться на Хайнань по нулевым тарифам, обрабатываться на Хайнане, а затем продаваться в другие города Китая по нулевым тарифам. Это обеспечивает доступ к китайскому рынку и возможности для оптимизации цепочки поставок.
Ключевым требованием является то, что обработка, проводимая на Хайнане, должна соответствовать 30-процентному порогу добавленной стоимости, и чтобы для товаров был получен «Хайнаньский сертификат происхождения». Правительство намерено с помощью этой политики поддержать создание высокотехнологичных отраслей на Хайнане, полностью интегрированных в глобальные цепочки создания стоимости.
Низкие налоги, упрощенная система налогообложения
Одним из основных моментов Хайнаньского плана ЗСТ являются низкие ставки корпоративного подоходного налога (КПН) и индивидуального подоходного налога (ИПН). В частности, на период до 2025 года сниженная ставка КПН в размере 15% применяется к предприятиям, зарегистрированным на Хайнаньской ЗСТ, занимающимся перечисленными в списке «поощряемых отраслей» и ведущим основную коммерческую деятельность; для справки, стандартная ставка КПН Китая составляет 25%.
Более того, иностранный дивидендный доход, полученный предприятиями ЗСТ Хайнаня, и прибыль их зарубежных филиалов будут освобождены от налога на прибыль, что является важным преимуществом для создания глобальных и региональных операций на Хайнаньской ЗСТ. Наряду с этим, освобождение от налога на доход от ИПН предназначено для получения максимальной ставки ИПН в размере 15% для дохода персонала с высокими и крайне необходимыми навыками, работающего на Хайнаньской ЗСТ; для справки, предельная ставка ИПН Китая составляет 45%.
Налоговая реформа будет расширена с 2035 года, так что сниженная на 15% ставка КПН будет охватывать все предприятия ЗСТ Хайнаня, которые не входят в сектор «отрицательного списка», т.е. стимулы будут выходить за рамки поощряемых отраслей. Режим IIT также будет распространен на всех лиц, проживающих на Хайнане более 183 дней в налоговом году, с уплатой 3%, 10% или 15% ставок. Таким образом, объем стимулирования IIT будет выходить за рамки тех, кто обладает определенными навыками.
Международный сравнительный анализ
По сравнению с существующими зрелыми портами свободной торговли по всему миру можно увидеть, что ставка налога на прибыль в размере 15% делает Хайнаньскую ЗСТ конкурентоспособным на международном уровне.
Ожидается, что это привлечет иностранных инвесторов и высококвалифицированных иностранных граждан. Кроме того, поскольку налоговая политика ЗСТ на Хайнане является новаторской и выходит далеко за рамки тех, которые предлагаются в существующих зонах свободной торговли Китая, большое количество китайских предприятий и высококлассный персонал, вероятно, также устремятся на Хайнань.
В настоящее время в экономике Хайнаня преобладают традиционные сферы услуг. Такие секторы, как финансы, страхование, логистика, юридические услуги, туризм, имеют дальнейший потенциал для расширения. Ожидается, что для продвижения их по списку, будут включены различные секторы «современных услуг», туризм, здравоохранение и другие. Правительство Хайнаня недавно уточнило круг персонала с высококлассными и крайне необходимыми навыками. Охватывая широкий спектр навыков, имеющих отношение к созданию стимулируемых отраслей на Хайнаньской ЗСТ, включая секторы высоких технологий, сельского хозяйства, медицины, образования и телекоммуникаций.
Упрощенная система налогообложения – еще один ключевой элемент Хайнаньского плана ЗСТ. План состоит в том, что различные китайские налоги с оборота (например, НДС, налог на потребление, налог на покупку транспортных средств) будут объединены (исключительно для Хайнаньской ЗСТ) в единый «налог с продаж» к 2035 году, который будет взиматься на этапе розничной торговли с товаров и сервисов. Это означает, что к 2035 году на Хайнане будет применяться только семь налогов (в Китае 18 налогов). К ним относятся налог на имущество, гербовый сбор, налог на ресурсы, экологический налог и налог с продаж.
Хотя упрощенная налоговая система является общей чертой международных ЗСТ, в плане указывается, что упрощение соответствует тенденции общей налоговой реформы в Китае, то есть сокращению доли косвенных налогов. Таким образом, можно с уверенностью сказать, что упрощенная налоговая система также может стать направлением будущей налоговой реформы в материковом Китае.
Улучшения правовой системы
Применение пониженных налоговых ставок не означает, что остров Хайнань станет налоговым убежищем. Доступ к льготным налоговым режимам требует, чтобы на Хайнане велась основная экономическая деятельность.
В недавнем циркуляре министерства финансов Китая и STA изложены подробные правила, определяющие основные операции. На Хайнаньской ЗТС должен быть создан орган управления предприятиями и осуществлять реальный контроль над бизнес-операциями, персоналом, бухгалтерским учетом и активами. Эти требования предотвращают использование подставных компаний для доступа к льготам и будут сопровождаться системой мониторинга рисков налогового администрирования, и параллельно с китайскими властями примут активное участие в международном налоговом сотрудничестве и обмене информацией.
Статья подготовлена по материалам сайта ITP
Смотрите ещё новости по теме Порт свободной торговли Хайнань:
Будущий лидер экономических реформ в Китае, провинция Хайнань
